什么是小型微利企业（小型微利企业所得税优惠政策2022最新）

小型微利企业指的是符合税法规定条件的特定企业，要求“小型”和“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。本文就为大家讲解什么是小型微利企业，以及2022最新小型微利企业所得税优惠政策。

一、什么是小型微利企业?

企业所得税法及其实施条例中，“小型微利”企业是符合税法规定条件的特定企业，其特点就是“小型”和“微利”。

具体要求是：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、小型微利企业所得税优惠政策2022

1、政策原文

①《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)

②《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2021年第8号)

③《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(2022年第13号)

④《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(2022年第5号)

2、优惠内容

2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（图源：深圳市税务局）

接下来通过一则案例来讲解小型微利企业所得税优惠政策享受条件，假若A企业2022年各季度资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：