企业所得税怎么征收（企业所得税应纳税所得额怎么算）

对于企业来说，没有所得自然不需要缴纳企业所得税。而企业获得收入以后，就需要按照自身适用的税率计算缴纳企业所得税。本文就来聊一聊，企业所得税怎么征收，企业所得税应纳税所得额怎么算。

企业所得税怎么征收

企业所得税的征收方式有两种：核定征收和查账征收。

一、 核定征收

1.什么是核定征收?

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

2.核定征收的企业所得税如何计算?

核定应纳所得税额

(1)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

(2)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额。

政策依据：

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕30号)

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)

核定应税所得率

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率，

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率，

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入(收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入)，

或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。

核定征收企业所得税的居民企业适用的应税所得率幅度标准按照行业划分：

注：1.具体标准由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率;

2.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

政策依据：

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕30号)第七条、第八条

二、查账征收

1.什么是查账征收?

查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

2.查账征收的应纳税额如何计算?

查账征收居民纳税人应纳税额的计算，一般公式：

企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

直接计算法：

企业所得税应纳税额=(收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损)×适用税率-减免税额-抵免税额

间接计算法：

企业所得税应纳税额=(会计利润总额±纳税调整项目金额)×适用税率-减免税额-抵免税额

企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好的节约成本，进行生产经营。

所以不同的企业模式，不同的经营目的,会适用不同的征收方式，企业一定要考虑自己的特点，然后筹划自己的核算方式。

企业所得税应纳税所得额怎么算

企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

内容

1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

3、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除

4、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

5、在计算应纳税所得额时，企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他应当作为长期待摊费用的支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

6、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

7、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8、企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

9、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

10、非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法(2018年修订)》(中华人民共和国主席令第23号)

《中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019年修订)》(国务院令第714号)

总结

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。