企业所得税怎么征收（2023年企业所得税最新税率表）

企业所得税怎么征收

企业所得税是根据企业所得税法的规定征收的。根据企业所得税法，企业应当按照法定税率计算当期所得税，并在规定的时间内向税务机关申报和缴纳企业所得税。

企业所得税的征收是根据企业实际获得的所得额来计算的，所得额是企业的应纳所得税额减去各项优惠政策后的金额。

企业所得税征收的基本程序包括纳税申报、税务机关的核定、纳税人的缴纳和税务机关的监督。

在纳税申报中，企业应当如实申报各项所得、成本和费用等情况;在税务机关的核定中，税务机关应当对企业所得进行计算和核实，并决定企业应缴纳的企业所得税额;在纳税人缴纳中，企业应当按照规定的税率和应纳税额缴纳企业所得税;在税务机关的监督中，税务机关应当对企业纳税情况进行监督和检查，发现问题及时处理。

相关法条：

《企业所得税法》第四条规定：企业所得税的应税所得包括企业的各种收入，减去各种必要的支出、损失和税前扣除项目后的余额。企业所得税应当按照税法规定的税率和税法规定的计税方法计算。

《企业所得税法》第六条规定：纳税人应当按照税法规定的时间和方式申报纳税，并在申报时如实报告所得和扣除项目。纳税人应当按照税法规定的标准计算应纳税额，并按照税法规定的时间和方式缴纳税款。

《企业所得税法》第十三条规定：企业所得税税率为25%。

《企业所得税法》第十四条规定：企业所得税税前扣除项目包括生产性、管理性、研究开发性、广告费用等项目，具体范围和标准由国务院财政部门规定。

《企业所得税法实施条例》第八条规定：企业所得税的纳税期限为每年的3月1日至5月31日。

《企业所得税法实施条例》第十三条规定：企业通过资产重组、股权转让等方式取得的所得，在计算应纳税额时，按照国务院财政部门规定的方法计算。

2023年企业所得税最新税率表

25%基本税率

基本税率：企业所得税的税率为25%(《中华人民共和国企业所得税法》第四条)

适用20%税率

小型微利企业：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税(财政部 税务总局公告2023年第6号)

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税(财政部 税务总局公告2022年第13号)

适用15%税率

1. 高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税(《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条)

2. 技术先进型服务企业：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税〔2017〕79号)

3. 平潭综合实验区符合条件的企业：自2021年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税(财税〔2021〕29号)

4. 注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业：自2020年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税〔2020〕31号)

5. 西部地区鼓励类产业：自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业(国家税务总局公告2015年第14号;财政部公告2020年第23号)

6. 横琴粤澳深度合作区：对符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税(财税〔2022〕19号)

7. 中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业：自2020年1月1起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品(技术)业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税(财税〔2020〕38号)

8. 从事污染防治的第三方企业：对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施)运营维护的企业;执行期限延至2023年12月31日(财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号;财政部 税务总局公告2022年第4号)

适用10%税率

1. 国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业：自2020年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税(财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号)

2. 非居民企业：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税;即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条)